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El beneficio distribuible, en una entidad jurídica, consiste en la cuantía que los socios pueden obtener mediante el reparto de dividendos, existiendo un límite máximo el cual no se puede rebasar.
Mientras una base imponible negativa no sea objeto de compensación en una declaración del IS, puede aplicarse para el cálculo de los pagos fraccionados según la modalidad de la base imponible del ejercicio.
El EBITDA es uno de los indicadores financieros imprescindible en cualquier análisis fundamental de una empresa y representa el beneficio bruto de explotación calculado antes de la deducibilidad de los elementos financieros (intereses de deuda, impuestos, depreciaciones del inmovilizado y amortizaciones). De esta forma se obtiene un indicador aproximado de la capacidad de una empresa para generar beneficios considerando únicamente su actividad productiva.
En este artículos estudiamos la repercusión contable y fiscal en el impuesto de sociedades del deterioro producido por la devaluación de la moneda extranjera en una entidad participada de otra.
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La finalidad es la de aplicar el criterio de Imputación de rentas en lugar del criterio de devengo o lo que es lo mismo, el permiso a imputar las rentas (en el I.S) en el momento de su cobro lo que hace que se difiera el ingreso del impuesto.
Para ello, han de darse las siguientes circunstancias en relación con las ventas o ejecuciones de obras:
Contabilidad de operaciones en el régimen especial del recargo de equivalencia
Este régimen se aplica a los comerciantes minoristas que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, que desarrollan su actividad en los sectores económicos y cumplan los requisitos del art. 59.2. RD. 1624/1992, de 29 de diciembre.
La Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria ha dictado una resolución en la que se prevé una depuración del censo (información comunicada mediante los modelos 036 y 037) con respecto a las sociedades inactivas.
Reconocer impuestos activos por diferidos
En el plan contable de 1990 se establecía que solo serán objeto de registro los créditos por compensación de pérdidas cuando se cumplan las siguientes circunstancias:
CUENTA 141 – Provisiones para impuestos
Una provisión es el importe estimado de deudas tributarias cuyo pago está indeterminado en cuanto a su importe exacto o a la fecha en que se producirá, dependiendo del cumplimiento o no de determinadas condiciones.
Las provisiones se valorarán en la fecha de cierre del ejercicio, por el valor actual de la mejor estimación posible del importe necesario para cancelar o transferir a un tercero la obligación, registrándose los ajustes que surjan por la actualización de la provisión como un gasto financiero según se vayan devengando.
El BOE del pasado 9 de agosto publica una Resolución del Banco de España sobre el convenio establecido con el Colegio de Registradores de la Propiedad y Mercantiles de España para que la entidad supervisora pueda consultar la titularidad real de sociedades mercantiles a través del Registro Mercantil. Este convenio es consecuencia de la Directiva (UE) 2015/849 del Parlamento Europeo y del Consejo de 20 de mayo de 2015, relativa a la prevención de la utilización del sistema financiero para el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo.
Tras terminar las obligaciones fiscales del primer trimestre del ejercicio 2014 las medianas y pequeñas empresas han de hacer frente a la primera de las obligaciones registrales del año: la legalización de los libros de contabilidad.
Los libros de contabilidad son de obligatoria presentación para aquellos que deban llevar contabilidad ajustada al código de comercio y habrán de ser presentados para su legalización en el registro mercantil provincial correspondiente al domicilio social del interesado.
Una factura rectificativa se expide cuando la factura original se ha emitido incumpliendo alguno de los requisitos que se establecen en la Ley. También se expedirá una factura rectificativa en los casos en que las cuotas impositivas repercutidas se hubiesen determinado incorrectamente.
Cuando la modificación de la base imponible sea consecuencia de la devolución de mercancías o de envases y embalajes que se realicen con ocasión de un posterior suministro que tenga el mismo destinatario y por la operación en la que se entregaron se hubiese expedido factura, no será necesaria la expedición de una factura rectificativa, sino que se podrá practicar la rectificación en la factura que se expida por dicho suministro. La rectificación se podrá realizar de este modo siempre que el tipo impositivo aplicable a todas las operaciones sea el mismo.
Modificación de modelos para la presentación en el registro mercantil de las cuentas anuales
El Boletín Oficial del Estado (BOE) publicó el día 6 de febrero de 2014 dos Resoluciones por las que se modifican los modelos de cuentas anuales consolidadas y los modelos de cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicación en el Registro Mercantil y se da publicidad a las traducciones a las lenguas oficiales propias de cada Comunidad Autónoma; catalán, euskera, gallego y valenciano.
Con efectos para los períodos impositivos iniciados en los años 2013 y 2014 las entidades que no sean empresa de reducida dimensión con carácter general sólo pueden deducir, respecto de los elementos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias, el 70% de la amortización contable dotada de acuerdo con los sistemas de amortización admitidos para los mismos, que hubiera resultado fiscalmente deducible de no aplicarse esta limitación.
Con la publicación del Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptaron medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social, “se limitaron mucho las posibilidades de solicitud de aplazamiento y fraccionamiento de deudas con la Administración Tributaria”.
Régimen especial de entidades dedicadas al arrendamiento
Este régimen se encuentra regulado en los artículos 53 y 54 del Texto refundido de la Ley delImpuesto de Sociedades, y que se flexibiliza con la Ley 16/2012 el régimen especial de entidades dedicadas al arrendamiento.
Para acogerse a este régimen es necesario cumplir una serie de requisitos tales como que el número de viviendas arrendadas sea igual o superior a ocho, que deben estar arrendadas durante al menos 3 años, así como un destino específico a las rentas obtenidas por dicha actividad.
Una reciente Consulta Vinculante ha despejado la incógnita de muchas entidades en concurso que se preguntan cuál es el plazo para presentar el Impuesto sobre sociedades.
El Tribunal Superior de Justicia ha suspendido el 27 de abril mediante auto y como medida cautelar la Instrucción de la DGRN que obligaba a todas las empresas a registrar sus actas.
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